Warunkiem skorzystania z preferencyjnego rozliczenia podatku jest samotne wychowywanie dziecka lub dzieci. Chodzi zatem o zapewnienie stałej, codziennie sprawowanej opieki w roku podatkowym. Nie oznacza to jednak, że samotne wychowywanie dziecka musi trwać przez cały rok, przepis ustawy nie stawia bowiem takiego wymogu. Wspólnie z dziećmi nie rozliczą się podatnicy, jeżeli oni lub ich dzieci są opodatkowani w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, karty podatkowej lub podatku liniowego (albo o podatku tonażowym).
Dzieckiem małoletnim jest dziecko, które nie ukończyło 18. roku życia. W roku podatkowym, w którym skończy ono 18 lat, osoba samotnie je wychowująca może również rozliczyć się wspólnie, nawet jeżeli dziecko 18 lat skończyło 1 stycznia. Osiąganie przez dzieci małoletnie dochodów (np. z majątku) nie jest przeszkodą dla możliwości preferencyjnego opodatkowania osoby wychowującej dziecko.
Podatnicy, którzy pobierają zasiłek pielęgnacyjny na dzieci, bez względu na ich wiek, mogą również rozliczyć się wspólnie z dzieckiem.
Trzeci przypadek to samotne wychowywanie dzieci, które nie ukończyły 25 lat i uczą się w szkołach, szkołach wyższych, w tym również za granicą, jeżeli w roku podatkowym dzieci te nie uzyskały dochodów podlegających opodatkowaniu według skali podatkowej lub dochodów kapitałowych, z wyjątkiem dochodów wolnych od podatku dochodowego, renty rodzinnej oraz dochodów w łącznej wysokości niepowodującej obowiązku zapłaty podatku. Chodzi więc o uzyskanie przychodów w kwocie przekraczającej 3089 złotych. Jeżeli dziecko w roku podatkowym kończy 25 lat, to również za ten rok – w przypadku spełnienia pozostałych przesłanek – osoba samotnie je wychowująca może skorzystać z możliwości preferencyjnego opodatkowania.
Za osoby samotnie wychowujące dzieci uważa się: pannę, kawalera, wdowę, wdowca, rozwódkę, rozwodnika albo osobę, w stosunku do której orzeczono separację, lub osobę pozostającą w związku małżeńskim, jeżeli jej małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności.
Edyta Pisarczyk |